115年 - [無官方正解]115 普通考試_財稅行政：稅務法規概要#141829

1 下列稅捐稽徵法之規定，選出期間最長者？ (A)因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起一定期間內提出具體證明，申請退還(B)未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間(C)稅捐之徵收期間(D)納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾一定期間

2 下列何者非為納稅者權利保護官的法定辦理事項？ (A)納稅者權利保護之教育宣導(B)於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助(C)受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議(D)協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調

3 納稅者權利保護法對於基本生活所需費用之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)不得加以課稅(B)由中央主管機關參照中央主計機關所公布最近 1 年全國每人可支配所得中位數 60%定之(C)中央主管機關應每年定期公告及檢討(D)政府應酌予補助所得與基本生活所需費用之差額

4 甲公司於民國（下同）115 年 5 月 20 日辦理 114 年度營利事業所得稅結算申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅，試問甲公司之核課期間至何日止？(A) 120 年 5 月 19 日 (B) 120 年 5 月 20 日 (C) 122 年 5 月 19 日 (D) 122 年 5 月 20 日

5 依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾幾日按滯納數額加徵 1%滯納金？ (A) 1 日 (B) 2 日 (C) 3 日 (D) 5 日

6 所得稅法中對於政府舉辦之獎券中獎獎金之規定，下列何者正確？ (A)應依規定扣繳稅款 (B)計入綜合所得總額(C)免稅 (D)屬於其他所得

7 根據所得稅法第 5 條，營利事業所得稅之起徵額為多少？ (A) 100,000 元 (B) 120,000 元 (C) 200,000 元 (D) 250,000 元

8 關於綜合所得稅幼兒學前特別扣除額，下列何者錯誤？ (A)指納稅義務人 6 歲以下之子女 (B)第二名子女之扣除額大於第一名子女(C)第三名子女之扣除額大於第二名子女 (D)幼兒學前特別扣除額沒有總金額上限之規定

9 下列何者非為所得基本稅額條例制定之理由？ (A)維護租稅公平(B)維持經濟穩定(C)建立個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻(D)確保國家稅收

10 下列何者非屬變動所得？ (A)自力經營林業之所得(B)耕地出租人收回耕地，而給予承租人之補償所得(C)受僱從事遠洋漁業之人員，其報酬於每次出海後一次分配(D)加班津貼

11 根據我國所得稅法之規定，下列何處之所得應併同中華民國來源所得課徵？ (A)中國大陸 (B)中國大陸、香港及澳門(C)美國 (D)越南

12 營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本 額合計達 50%以上或對該關係企業具有重大影響力者，除符合豁免要件外，營利事業應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅。試問，以下何者非豁免要件之相關規定？(A)在設立登記地有固定營業場所(B)僱用員工於當地實際經營業務(C)當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之合計數占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於 7%(D)關係企業當年度盈餘在新臺幣 700 萬元以下

13 假設甲公司同時持股位於低稅負國家及地區之三家子公司，且該三家子公司皆無實質營運活動； 其中，子公司 A 當年度之虧損為新臺幣（下同）800 萬元，子公司 B 當年度之盈餘為 1,000 萬元，子公司 C 當年度之盈餘為 400 萬元。試問甲公司應將下列何者之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額？(A)關係企業 A (B)關係企業 B (C)關係企業 C (D)全數不需納入

14 下列營業稅法中關於小規模營業人之敘述，何者正確？ (A)營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票(B)銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為 1%(C)小規模營業人，其營業稅稅率為 0.1%(D)應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人

15 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，經由網際網路或其他數位方式 銷售電子勞務予境內自然人者，在營業稅法中納稅義務人之規定，何者正確？(A)納稅義務人為其所銷售勞務之買受人(B)納稅義務人為外國之事業、機關、團體、組織(C)納稅義務人為其代理人(D)納稅義務人為其所委任之會計師

16 特種飲食業中，酒家或有陪侍服務之茶室、咖啡廳之營業稅率為何？ (A) 5% (B) 15% (C) 20% (D) 25%

17 外國事業、機關、團體、組織在臺灣沒有固定營業場所，銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予 符合教育或研究機關資格者，其營業稅應由何者申報繳納？(A)買受人(B)由外國事業、機關、團體、組織委託境內報稅代理人申報繳納(C)由我國境內負責代銷之營利事業申報繳納(D)免徵

18 下列何者之貨物稅為從量徵收？ (A)汽油 (B)稀釋天然果蔬汁 (C)音響組合 (D)平板玻璃

19 根據貨物稅條例之規定，購買經濟部核定能源效率分級為第 1 級或第 2 級的新電冰箱、新冷暖氣 機或新除濕機，且該電器未供銷售、未退換貨者，每臺最高可退還減徵貨物稅新臺幣多少元？(A) 1,000 (B) 2,000 (C) 3,000 (D) 4,000

20 在遺產及贈與稅法中，下列何者不須因應消費者物價指數上漲而調整？ (A)免稅額 (B)課稅級距金額(C)申請分期繳納應納稅額門檻 (D)喪葬費扣除額

21小美民國115年結婚，其父母皆贈與小美現金作為結婚禮物。試問在現行法規規定下，小美之父母合計最高贈與多少金額與小美可免徵贈與稅？(A)244萬元(B)344萬元(C)488萬元(D)688萬元

22 下列關於土地增值稅之納稅義務人，何者錯誤？ (A)土地為政府照價收買者，為原所有權人(B)土地設定典權者，為出典人(C)受託土地者於信託關係存續中，有償移轉所有權，為受託人(D)土地交換之移轉，為取得所有權之人

23 若土地所有權人並未自行申報地價，則申報地價為公告地價的百分之幾？ (A) 50% (B) 60% (C) 70% (D) 80%

24下列關於特種貨物及勞務稅之敘述，何者正確？①為國稅②稅課收入用於社會福利支出③為地方稅④稅率為15%⑤持有期間在2年以內之房屋屬於特種貨物(A)①②③④⑤(B)①②④⑤(C)①②⑤(D)①②④

25 下列何種情況需申報繳納契稅？不動產之①買賣 ②承典 ③分割 ④贈與 ⑤占有，而取得所有權者(A)①②③④⑤ (B)僅①②③④ (C)僅①② (D)僅①

(一)計算綜合所得稅時，可減除之特別扣除額中無適用情形限制（即無排富規定）的項目為何？請詳述該類特別扣除額之規定。（12分）

(二)特別扣除額中訂有適用情形限制之項目為何？請詳述該類特別扣除額之規定。（4分）

(三)承(二)，適用情形限制之規定為何？請詳述之。（9 分）

(一)請分別說明贈與無償供公眾通行之道路、公共設施保留地與作農業使用之農業用地，在認定贈與財產價值和計算贈與稅時，有何規定？（9分）

(二)下表為民國（下同）114年贈與稅免稅額及課稅級距金額。甲為經常居住中華民國境內之中華民國國民，於114年有下列贈與行為：
1月贈與中華民國境內A上市公司股票1萬股與配偶，贈與日每股開盤價新臺幣（下同）200元，每股收盤價210元；4月贈與無償供公眾通行之道路與母親，市價4,850萬元，土地公告現值2,400萬元；7月贈與公共設施保留地與胞姊，市價3,600萬元，公告現值1,300萬元；11月贈與作農業使用之農業用地與兒子，市價1,850萬元，土地公告現值800萬元。
試計算甲於1、4、7和11月各次贈與行為之贈與稅分別為何？（16分）