16 依所得稅法規定，營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾我國營利事業所得稅稅率多少百分比者，稱 為低稅負國家或地區？
(A) 70%
(B) 40%
(C) 20%
(D) 14%

這題考的是近年來營利事業所得稅（營所稅）最熱門的修正重點——「受控外國公司（CFC）制度」。這是我國為了接軌國際反避稅趨勢（OECD 的全球最低稅負制）而修訂的法條。

正確答案是 (A) 70%。

? 核心解析：如何界定「低稅負國家」？

根據《所得稅法》第 43-3 條以及相關審核準則，所謂的「低稅負國家或地區」，是指該國家或地區的租稅環境符合下列其中一個條件：

1. 稅率基準（本題考點）：

   該國家或地區的營利事業所得稅稅率，未逾我國營利事業所得稅稅率的 70%。

   • 計算公式：$20\% \text{ (我國現行營所稅率)} \times 70\% = \mathbf{14\%}$。

   • 也就是說，如果某國的稅率低於 14%，就會被我國列為低稅負名單（例如：開曼群島、英屬維京群島等 0% 稅率地區）。

2. 僅對境內來源所得課稅（屬地主義）：

   該國家或地區對於境外來源所得不課稅，或是在境外所得匯回時才課稅者（例如：新加坡、香港等）。

? 老師的國考易混淆點（陷阱警告！）

很多考生會把 70%（比例）跟 14%（換算後的稅率）搞混：

• 如果題目問： 「未逾我國營所稅稅率之多少百分比？」 $\rightarrow$ 選 (A) 70%。

• 如果題目問： 「該國稅率低於多少百分比時，即屬低稅負國家？」 $\rightarrow$ 選 14%（本題選項 D 是換算後的數值，但題目問的是比例，所以選 A）。

? 為什麼 CFC 制度這麼重要？

在還沒有 CFC 制度前，台灣公司在低稅負國家成立紙上公司，只要「不把盈餘匯回台灣」，就可以無限期遞延課稅。

現在有了 CFC 制度，只要符合條件，就算盈餘沒匯回，台灣母公司也要按持股比例，視為當年度盈餘併入課稅。