23 甲公司總機構設在高雄市，111 年度之營利事業所得淨額為新臺幣 2,000 萬元，另有在 A 國之分公司營利所得折合新臺幣為 500 萬元，惟其分公司 在 A 國已繳納所得稅折合新臺幣 125 萬元，試問甲公司 112 年 5 月申報 我國營利事業所得稅之實際應納稅額多少？
(A) 375 萬元
(B) 400 萬元
(C) 500 萬元
(D) 300 萬元

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統計： A(95), B(393), C(23), D(29), E(0) #3093031

詳解 (共 2 筆)

#5794248
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1. 計算應稅所得額

我國採營利事業全球所得課稅，因此：

  • 國內所得：2,000萬元
  • A國分公司所得：500萬元

合計所得額：

2,000萬 + 500萬 = 2,500萬元

2. 計算我國所得稅額

111年度營利事業所得稅率為20%

2,500萬 × 20%
= 500萬元

3. 計算可扣抵之外國稅額

A國已納稅額：125萬元

依所得稅法第3條規定，國外已納所得稅可於限額內扣抵。扣抵限額為：

500萬 × (500萬 ÷ 2,500萬)
= 100萬元

即：

500萬 × 20%
= 100萬元

因為：

A國已納稅額 125萬 ＞ 扣抵限額 100萬

所以只能扣抵 100萬元。

4. 計算實際應納稅額

500萬 − 100萬
= 400萬元

✅ 答案：(B) 400萬元

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