題組內容

二、甲圖書公司於 X1 年 1 月 1 日以$30,000,000 購入一項屬於非確定耐 用年限之著作權，並採重估價模式。該著作權於 X1、X2 及 X3 年底 之公允價值分別為$25,000,000、$31,000,000、$28,000,000。於 X4 年 7 月 1 日因相關法律修改，該著作權僅能再享 20 年之法律保障，甲圖書公司於當日進行減損測試並改採成本模式，該著作權之公允價值為$25,000,000，處分成本為公允價值之 10%，使用價值為$22,000,000。 甲圖書公司並於 X4 年 12 月 31 日與另一圖書公司簽訂不可取消合約，將於 X6 年 12 月 31 日以$15,000,000 出售此著作權。甲圖書公司採直線法攤銷無形資產。
試作：

(一)甲圖書公司 X3 年 12 月 31 日、X4 年 7 月 1 日與 X4 年 12 月 31 日 應有之分錄。（9 分）