二、請說明認列遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的理論基礎，並以下例說明甲公司 X7 年與 X8 年底之遞延所得稅資產（負債）之餘額為何？（25 分）甲公司在 X3 年 1 月 2 日以$400,000 購入設備，採重估價模式。財務報表及報稅上甲公司皆以 8 年採直線法提列折舊，估計無殘值。X7 年 12 月 31 日甲公司在會計帳上將該設備重估價至$450,000，剩餘耐用年限不變。該重估價並不影響當年度課稅所得，且稅捐機關未將該設備的課稅基礎進行調整。甲公司選擇將與該設備相關的重估增值逐年轉入保留盈餘，並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。甲公司的稅率為 17%。

四、IFRS 9 對金融資產之減損採預期信用損失模式，試說明何謂信用損失？何謂預期信用損失？並以下例說明甲公司有關該債券投資於 X6 年應認列多少預期信用減損損失？甲公司有關該債券投資於 X7 年底之備抵損失餘額為何？（25 分）甲公司 X4 年 12 月 31 日以$2,132,368（包含交易成本）買進乙公司發行之四年期公司債，並依 IFRS 9 將其分類為按攤銷後成本衡量之債券投資，債券面額$2,400,000，原始有效利率為 3%。當日 12 個月預期信用損失估計為$13,700。X5 年 12 月 31 日，該債券的信用風險已顯著增加，當日存續期間內預期信用損失估計為$156,400。X6 年底該債券已自活絡市場中消失，甲公司預期未來到期時該公司債只能回收 $1,600,000，且存續期間預期信用損失估計為$754,076。X7 年底甲公司預期未來到期時該公司債仍只能回收$1,600,000。X8 年 12 月 31 日，只收回本金$1,600,000，其餘無法收回。

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