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學習重點 依課稅對象區分所得稅、財產稅與消費稅（含銷售稅），掌握房屋稅屬於財產稅。 理解統一發票是為稽徵營業稅而開立；營業稅屬於對銷售行為課徵的銷售稅，選項寫「銷售稅」時要能辨認。 辨認抽獎、摸彩取得的獎金或實物屬於機會中獎所得，應繳的是所得稅，由給付單位依規定扣繳。 比較綜合所得稅與遺產稅：所得稅按年課徵，除非符合法定免稅條件，否則每年都要繳；遺產稅因死亡而發生，不是每年課徵，有遺產也不一定要繳；兩者都是不可轉嫁的直接稅。 核心觀念 一、租稅分類：先看「對什麼課稅」 租稅是國家依法律向人民強制課徵的金錢給付，用以支應公共支出，並具有所得重分配等功能。辨認稅目時，先判斷課稅對象是所得、財產，還是消費（銷售）行為，不要只看繳納月份或稅目名稱中的個別文字。 類型判斷重點主要例子 所得稅對取得的所得課稅個人綜合所得稅、營利事業所得稅 財產稅以財產的持有或移轉為課稅基礎房屋稅、地價稅；遺產稅與贈與稅屬財產移轉課稅 消費稅（銷售稅）對商品或勞務的銷售、消費課稅營業稅、貨物稅、娛樂稅 房屋稅是對持有房屋課徵的財產稅。即使房屋稅與綜合所得稅都在每年5月左右繳納或申報，房屋稅也不會因此變成所得稅；稅的分類取決於課稅對象，而不是何時繳稅。 規費不是租稅。規費是政府對特定對象提供行政服務，或供其使用公有設施、設備等，依法收取的費用，例如證照規費。租稅則不以政府向繳稅者提供個別、直接的對價服務為前提。 貨物稅是對特定貨物（如汽車、家電等）在出廠或進口時課徵的消費稅；房屋不是貨物稅的課稅對象，持有房屋所繳的房屋稅應歸入財產稅。 二、統一發票：為稽徵營業稅（銷售稅）而開立 營業稅主要針對銷售貨物、銷售勞務及進口貨物課徵，以營業人的銷售額為課稅基礎，因此屬於銷售稅，也是消費稅的一種。題目詢問統一發票是為徵收哪一種稅而開立時，應選銷售稅（營業稅）。 統一發票是記錄交易的重要憑證。營業人依法開立發票，政府可據以掌握銷售額、查核營業稅；設置統一發票給獎制度，則能鼓勵消費者索取發票，減少營業人隱匿銷售額、逃漏營業稅的機會。 因此，消費者索取發票、對中發票，都是間接協助營業稅的稽徵。不能因為發票上有金額、中獎有獎金，就把統一發票制度的目的判成所得稅或財產稅。 「交易稅」一詞在選項中容易混淆，一般是指對特定交易行為課徵的稅（例如證券交易稅），並非統一發票所對應的稅目。 營業稅具有間接稅的特性：由營業人依法申報繳納，而稅負通常可透過商品或服務價格轉嫁給消費者負擔。應區分依法負責繳稅的人與實際承受稅負的人，兩者不一定相同。 三、抽中汽車或獎金：屬於機會中獎所得，繳所得稅 參加百貨公司福袋抽獎、摸彩或其他機會中獎活動，取得的獎金或實物，屬於所得稅法所稱的競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，應併入個人綜合所得課稅。因此，中獎後被提醒須依規定繳納的稅金，是所得稅。 所得不限於現金。抽中汽車、家電等具有經濟價值的實物，也屬於所得，通常以獎品的價值計算；不能因為沒有收到現金，就認為不涉及課稅。 給付獎品的單位（如百貨公司）須依規定扣繳稅款。題目中所說的扣繳比率，舊制為15%，現行對國內居住者的一般扣繳率為10%；實際是否扣繳、扣多少，仍須依得獎者身分及相關規定判斷。扣繳是預先徵收所得稅的方式，不是另一個獨立稅目。 另外要分清楚：詢問「統一發票為何開立」，重點是營業稅（銷售稅）；詢問「抽獎取得財物應繳什麼稅」，重點則是所得稅。 四、綜合所得稅與遺產稅：課徵時機不同，都是直接稅 比較項目個人綜合所得稅遺產稅 課稅基礎個人在一年度內取得的各類所得被繼承人死亡時遺留的財產，依規定計算遺產淨額 課徵時機按年課徵，每年辦理結算申報因被繼承人死亡才發生，不是每年課徵 是否一定要繳除非符合法定免稅條件（如所得未超過免稅額、扣除額等），否則每年皆須繳納有遺產不一定要繳；遺產淨額未超過免稅額、扣除額等，即無須繳納 能否轉嫁直接稅，不可轉嫁直接稅，不可轉嫁 綜合所得稅：每年都要繳，除非合乎免稅條件。有所得的人每年都要依法申報計算，若所得在免稅額、扣除額等範圍內，或符合其他法定免稅條件，才不用繳稅。 遺產稅：只有繼承事件發生時才課徵。一般人不會每年都繳遺產稅；而且繼承遺產時，須先依法計算遺產淨額，符合免稅條件或計算後沒有應納稅額，就無須繳納。有繼承，不等於一定有遺產稅可繳。 兩者都屬直接稅：納稅義務人就是實際負擔稅負的人，稅負無法轉嫁給他人；這與營業稅、貨物稅等可透過價格轉嫁給消費者的間接稅不同。 常考陷阱 「房屋稅與所得稅同時繳，所以同屬所得稅」：錯在以繳稅時間分類。房屋稅看的是持有房屋，屬財產稅。 「房屋稅屬規費或貨物稅」：規費是特定服務或設施使用的對價，不是稅；貨物稅課的是特定貨物，不是房屋。 「統一發票是為了課徵所得稅、財產稅或交易稅」：判斷關鍵是商家的銷售紀錄，統一發票對應的是營業稅，也就是銷售稅。 「抽中汽車就是繳貨物稅」：應看課稅原因。此處是因中獎取得所得，不能只因獎品是汽車就選貨物稅。 「商家送的獎品要繳贈與稅」：抽獎取得的獎品屬機會中獎所得，繳的是所得稅，不能僅憑「免費取得」就認定為贈與稅。 「娛樂活動得到的獎品要繳娛樂稅」：娛樂稅課的是娛樂場所或活動的票價等消費，與中獎所得無關。 「納稅義務人每年皆須繳納所得稅與遺產稅」：錯在遺產稅。遺產稅因死亡事件才發生，不是每年繳。 「除非合乎法律上免稅條件，每年皆須繳納所得稅」：這是正確敘述，所得稅按年課徵、有免稅條件的例外。 「有繼承遺產就必須繳遺產稅」：忽略免稅額、扣除額等免稅條件，錯誤。 「所得稅與遺產稅都可轉嫁給他人」：兩者都是直接稅，不可轉嫁；可轉嫁的是營業稅、貨物稅等間接稅。 記憶口訣 「持屋看財產，發票為銷售；中獎繳所得，遺產看死亡。」 「所得年年繳，免稅才例外；繼承未必繳，直接不轉嫁。」