115年 - 115-2 企業內部控制：企業內部控制理論與實務(含相關法規)#145144

1. 美國 COSO 報告定義企業內部控制有幾項組成要素？ (A)控制環境與監督等二項 (B)控制環境、風險評估、控制作業等三項 (C)控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通等四項 (D)控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督等五項

2. 有關重大性(Materiality)，下列何項敘述正確？ (A)重大性屬專業判斷 (B)重大性判斷僅需考慮金額 (C)重大性只與帳戶的品質因素有關 (D)重大性標準之金額與查核風險水準存有正向關係

3. 根據 COSO 委員會 2017 年之「企業風險管理：整合策略與績效」更新報告，下列何項並非促進 企業將風險管理整合在整個組織的文化中？ (A)實施論壇與分享資訊制定決策及辨識機會 (B)闡明與溝通有關策略與業務目標達成之角色與責任 (C)使核心價值行為及決策制定能與激勵與報酬模式相一致 (D)在討論風險與績效時將供應商、承包商及其他第三方納入考量

4. 請選出屬於風險胃納(Risk Appetite)的敘述： (A)生產部門的良率目標為達到 99.99%以上 (B)急診病患 95%的等待時間在 15 分鐘以內 (C)對於損失機率大於 25%的計畫皆不執行 (D)企業為了追求策略性的目標，願意接受較高的風險

5. 在 COSO 2023 框架中，企業應該如何將永續性納入風險評估過程？ (A)永續性風險應僅在內部控制報告中進行提及 (B)應評估企業面臨的所有永續性風險，並將其融入日常運營和決策中 (C)只在年度報告中簡要提及永續性風險 (D)只考慮財務風險，永續性風險不需要單獨處理

6. 有關 COSO 內部控制整合架構與企業風險管理整合架構二項報告對風險概念的敘述，下列何者錯誤？ (A)風險胃納(Risk Appetite)與風險容忍度(Risk Tolerance)均屬事前的觀念 (B)風險胃納係企業追求整體使命或願景時，所願意接受的變動程度 (C)風險容忍度係針對某個特定目標，管理階層願意接受該目標無法達成之變動程度 (D)風險容忍度的範圍比風險胃納的範圍大

7. 查核下列哪一會計科目時，最有可能發現循環挪用(Lapping)？ (A)現金 (B)備抵壞帳 (C)應收帳款 (D)應付帳款

8. 企業之內部控制制度，開立支票付款或收到支票時，規定要在支票正面「劃線」(通常在左上角)， 其目的： (A)評估支票變現之品質 (B)保留資金流向的證據 (C)避免窗飾帳齡分析 (D)證實應收帳款餘額之真實性

9. 企業內部控制組成要素中，為確保制度能持續有效運作的一種隨著時間經過而評估執行內部控制 品質的過程稱之為： (A)控制環境 (B)風險評估 (C)監督 (D)資訊及溝通

10.公開發行公司應實施內部稽核，其目的在於協助下列何者檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營 運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內 部控制制度之依據？ (A)大股東 (B)股東會 (C)債權人 (D)董事會及經理人

11.企業未落實資金貸與他人之作業程序，浮濫的將資金貸與他人，不僅無法達成遵循相關法令規定 之目標，也會影響下列何項目標之達成？ (A)營運效果及效率目標 (B)資本公積轉增資計畫目標 (C)組織記憶目標 (D)資金貸與他人目標

12.新的經營環境會帶來新的經營風險，企業原有的內部控制可能無法對這些風險提出警告，此時管 理者必須儘速評估現行的內部控制是否持續為攸關、是否能夠處理新的風險。亦即內部控制中必 須有下列何種機制？ (A)自我監督成長之機制 (B)自我比較之機制 (C)自我監督之機制 (D)自我紀錄之機制

13.下列何者屬於外部憑證？ (A)領料單 (B)員工計時卡 (C)驗收報告單 (D)銀行對帳單

14.企業為控制風險及提高競爭力，決策者應努力取得： (A)高報酬的資訊(B)與營運有關之充分及質佳的資訊(C)高風險的資訊 (D)確保投資獲利的資訊

15.稽核人員最喜歡將通用稽核軟體用於： (A)拷貝委託人的數據檔案 (B)實施平行模擬以測試委託人電腦控制 (C)測試委託人的硬體控制 (D)測試委託人所設接近控制的指令在操作上有無效果

16.根據 OECD 公司治理準則，關於資訊揭露和透明，何者最貼切？ (A)應追求完全透明 (B)確保及時、正確地揭露公司所有重大事項 (C)僅需揭露財務狀況即可 (D)發表資訊的管道應先考量符合最低成本原則

17.企業採用雲端運算能帶來的預期利益，下列何者為非？ (A)節省設備採購與維護成本 (B)減少能源消耗 (C)資訊設備規模較有彈性 (D)可確保營運絕對不會中斷

18.根據 OECD 公司治理準則，關於機構投資人、證券市場及其他中介機關論述，下列何者最適當？ (A)提供合理的激勵措施遍及整個投資鏈並提供股票市場，以有助於良好公司治理的方式運作 (B)機構投資人應對於公司重大利益衝突事項保密 (C)公司作業流程不應造成表決權行使過於容易 (D)公司不應與分析師或其他中介機關溝通，以維持客觀

19.企業內部控制之控制活動，下列何項人事政策有助於職能分工控制？ (A)強制輪流休假 (B)一些工作必須等待特定的員工來完成 (C)不休假獎金 (D)績效獎金

20.下列何者兼職狀態較不理想？ (A)負責簽發支票者同時負責將相關憑證文件註記付訖 (B)負責收受貨物之部門同時負責驗收 (C)負責編製應付憑單及相關憑證者同時負責簽發付款支票 (D)由發起請購者參與驗收

21.若企業因人手不足，以致某些職務必須由同一人兼任時，下列哪種情形最不理想？ (A)保管兼紀錄 (B)批准兼執行 (C)保管兼執行 (D)保管兼批准

22.EDP(電子資料處理)控制可分為二種類型：應用控制及： (A)管理控制 (B)電子控制 (C)授權控制 (D)一般控制

23.稽核人員利用帳齡分析可瞭解客戶別應收帳款的情況，到底有多少帳款在折扣期間內、或仍在授 信期間內、或已逾授信期間，或多少帳款可能成為壞帳。下列何者是窗飾帳齡分析的手法？ (A)註釋該帳款已進行補救 (B)註釋該客戶付款誠意甚佳 (C)經信評公司評估變現品質 (D)新立一筆轉帳分錄將帳齡較高的帳款轉銷

24.下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項？ (A)會計人員檢查銷貨發票之正確性 (B)內部稽核負責核定授信不動產抵押設定前之鑑價 (C)會計師不定期盤點公司之現金並與帳載紀錄相核對 (D)內部稽核進入存放現金的地點不受限制

25.銷貨毛利率提高的可能原因： (A)多記進貨 (B)多記銷貨 (C)銷貨紀錄彙總時的截止日期過早 (D)漏記銷貨

26.企業個別評估內部控制，如何決定評估的範圍和評估的頻率，端視： (A)風險大小 (B)控制重要性 (C)風險大小及控制之重要性 (D)個別評估的結果

27.企業之內部控制制度，存貨管理採經濟訂購量(Economic order quantity)模式，採購前應先檢查存 貨庫存是否有下列情形？ (A)請購之原物料有庫存之替代品 (B)持有成本大於管理成本 (C)取得成本小於管理成本 (D)缺貨成本小於持有成本

28.企業內部控制，為達成保障資產安全的目標，設定進出金庫的時間及進入人員的名單，其他一律 不准接近。採用此控制方法稱為： (A)前向性控制 (B)即時性控制 (C)回饋性控制 (D)潛伏性控制

29.某食品廠因使用過期原料遭罰，從內控制度角度，應優先檢討哪一環節？ (A)生產配方流程 (B)原料驗收與倉儲控制程序 (C)行銷溝通策略 (D)社群媒體應變機制

30.下列何者是確定未入帳負債之最佳審計程序？ (A)就帳戶出現在應付帳款明細試算表內之債權人寄發函證，審核債權人所寄回的詢證函 (B)就每月應付帳款餘額及已入帳之進貨間，驗證其不尋常關係 (C)抽查年底前後幾天的發票，俾確定其是否適當地記載 (D)抽查年底結束後一段期間內的現金支付

31.哪一項是稽核單位在自評之後最重要的角色？ (A)獨立設計所有控制作業 (B)覆核各單位與子公司之自評報告並彙整結果 (C)替代各部門實地執行控制活動 (D)出具外部稽核報告稽核單位的角色包括覆核各單位、子公司的自評報告，匯總各單位的缺失與 建議，提供給高階主管、董事會作整體控制效果與制度有效性評估的依據。設計控制、執行控 制活動或外部稽核則非其自評覆核階段的主要任務

32.資訊部門已經更改了雲端存取政策，但未及時通知使用者，導致員工依舊用舊流程上傳敏感資 料。這反映哪一項內部控制缺失？ (A)控制環境 (B)資訊與溝通 (C)控制作業 (D)監督作業

33.下列哪一項控制程序最能確保存貨紀錄的正確性？ (A)定期盤點存貨，必要時調整永續盤存紀錄 (B)付款前應審查請購單、訂購單、驗收單、供應商發票等 (C)永續盤存紀錄應定期與各項存貨的重置成本做比較 (D)採用預算制度，控制存貨庫存數量

34.對於稽核策略的敘述，何者最為恰當？ (A)必須以風險為考量重心 (B)必須以部門主管的需求為重心 (C)必須每年以固定方式執行稽核 (D)必須在每年固定時間稽核

35.收到銀行截止日期對帳單時，稽核人員應追查： (A)年底銀行調節表的在途存款到現金收入簿的收入欄 (B)年底前開出支票到年底銀行調節表上的未兌現支票 (C)截止日期對帳單上的存款到現金收入簿的存款 (D)年底之後開出的支票到年底銀行調節表上的未兌現支票

36.下列何項控制程序，最能確保長期投資有價證券的完整聲明？ (A)由帳列投資抽查確認有價證券是否妥善存放 (B)內部稽核定期檢查銀行保險箱中的有價證券與帳列投資是否相符 (C)出納定期檢視長期投資的市場交易價格與買進成本 (D)由出納驗證付給經紀商的價金與其報價相同

37.內控聲明書表明該企業檢查其內部控制制度在下列哪個層面之有效性？ (A)設計 (B)執行 (C)設計及執行 (D)設計或執行

38.某列車駕駛員因操作需求關閉自動列車防護系統，但總公司監控中心沒有收到任何異常訊息，無 法即時採取補救措施，最後導致列車超速出軌。此案例最主要反映哪一項內部控制缺失？ (A)控制環境 (B)風險評估 (C)控制作業 (D)監督

39.備用零件、複製會計紀錄、重要文件加以拷貝儲存等之備份對策，係屬風險回應的哪項原則？ (A)風險迴避原則 (B)風險降低原則 (C)風險分散原則 (D)風險接受原則

40.根據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，自行評估應至少包含下列哪兩項？ (A)控制環境之設計與執行 (B)各營運單位之營運效率 (C)公司董事與監察人之治理機制 (D)各項控制作業設計之有效性與執行之有效性

41.以下針對 COSO ICSR 永續資訊五大內部控制構面之敘述，下列何者有誤？ (A)控制環境重點是確保永續發展納入企業文化與治理架構中，為內部控制奠定基礎 (B)風險評估是識別並評估永續報告編撰過程中的潛在風險，確保風險可控 (C)控制作業是透過制定政策、程序和系統，來確保在每個控制點，永續報告數據的準確性、完整 性和一致性都能獲得保證 (D)資訊與溝通主要為確保永續報告相關資訊僅對企業外部關係人的溝通獲得有效溝通和反饋

42.在內控自行評估流程中，哪一階段最直接檢視各部門控制作業是否被落實？ (A)設計控制作業 (B)執行自評專案工作分配 (C)各部門填寫自評表與評估控制執行效能 (D)出具內部控制制度聲明書給董事會與高管

43.營運稽核的興起，雖然使內部稽核人員的職能看似有所調整，但內部稽核單位對下列何種傳統職 能仍須負責？ (A)遏止及揭發舞弊 (B)協辦各部門業務以增進收益 (C)改善現金流量的控制 (D)減少管理者的行政工作負擔

44.為了提高內部控制自我評估的有效性，應該如何設置內部控制測量指標？ (A)僅依賴過去的內部審計報告來設計指標 (B)指標應該具體、可操作，並且與風險管理目標緊密對接 (C)設定不變的指標，並每年進行一次評估 (D)只針對財務操作指標設置，忽略非財務指標

45.COSO 2023 框架中加入的「永續性」概念主要是為了強調： (A)企業必須專注於短期財務表現 (B)將環境、社會和治理(ESG)因素納入內部控制的整體框架 (C)只關注公司對環境的影響 (D)內部控制系統應只考慮財務報告的準確性

46.在企業控制環境中，下列管理哲學中何者最可能腐化員工良好的操守及價值觀？ (A)對員工違反規定及時論罰 (B)管理者自己假公濟私 (C)獎勵員工以業績掛帥 (D)鼓勵員工以高道德標準進行競爭

47.一家公司有完善永續揭露制度，但缺乏跨部門資料確認程序，最可能影響哪項內控目標？ (A)財報流動性 (B)永續資訊的正確性與一致性 (C)資產報酬率 (D)內部稽核人力效率

48.當內部稽核部門隸屬下列哪一單位時，稽核人員之獨立性較弱？ (A)董事長 (B)董事會 (C)總經理或總裁 (D)監察人

49.下列何者會被視為好的內部控制？ (A)由負責發放薪津的員工決定薪資率的調整 (B)員工領取支票時必須簽收 (C)員工未領取的支票由發放者保管 (D)以現金發放薪資

50.根據 COSO 委員會 2017 年之「企業風險管理：整合策略與績效」更新報告，下列何者為非？ (A)企業風險管理不應輕易變動以利所有員工遵循 (B)企業風險管理是組織所有層級管理階層決策的一部分 (C)企業風險管理之各種實務應用，係由組織的最高層級由上而下推展至部門 (D)企業風險管理實務旨在協助組織內部人員更清楚了解其策略及業務目標

51.公司內部控制在決定「賒銷條件」時，下列因素何者應該優先考量？ (A)客戶之信用標準 (B)允許信用期間 (C)帳款催收政策 (D)提前付款之現金折扣

52.就財產目錄中本期新增項目查驗其相關憑證，與固定資產的哪一項聲明最有關？ (A)完整性 (B)表達與揭露 (C)存在或發生 (D)評價或分攤

53.去年管理者面臨業績壓力，營業增長成為公司內部考核績效的最重要指標，惟今年初突然接到客 戶鉅額應收帳款惡性倒閉的消息，請問內部控制之控制活動，對債權的確保原可藉下列何種控制 程序來達成？ (A)雇警衛看守債務人 (B)債務人提供不動產抵押 (C)網路追蹤債務人之資金往來 (D)將銷貨文件存檔上鎖

54.企業風險管理之目的，係尋求一個均衡點，可以在最經濟有效的前提條件下，讓風險或危險控制於： (A)零水準 (B)5%的水準之內 (C)承辦人員意願的水準之內 (D)企業可接受的水準之內

55.規定現金收入每日應存入銀行是為了： (A)交易經適當批准 (B)保護資產 (C)交易按授權情形執行 (D)確保紀錄完整

56.下列情境中，何者屬於高強度、低頻率的風險？ (A)航空公司所屬的飛機爆胎 (B)貨運公司受託運送的貨品輕微破損 (C)口罩工廠口罩包裝盒出現破損 (D)航空公司所屬的飛機在飛行中遭外太空的隕石砸到

57.企業內部控制，採用控制的方法分： (A)差異性控制、預算性控制、回饋性控制 (B)前向性控制、即時性控制、回饋性控制 (C)內部性控制、外部性控制、深度性控制 (D)評估性控制、經營性控制、績效性控制

58.企業力求實現成長和目標報酬以及相關的風險之間的最適平衡，因此，一個企業的發展取決於： (A)選定的目標和策略是否正確 (B)是否完全迴避經營意外和損失 (C)各部門具體量化的目標數字是否亮麗 (D)營業水準是否掌握期望的報酬

59.帳列薪資確實支付給實際工作人員，與哪一項內控目標有關？ (A)交易均經適當授權 (B)所有交易均入帳 (C)所有入帳交易均屬實 (D)歸屬會計期間適當

60.試指出下列哪一項查核程序最可能發現期末漏列之應付帳款？ (A)寄發應付帳款之詢證函 (B)自進貨簿中，抽選資產負債表日前數日之進貨交易，追查至驗收單及供應商發票 (C)就資產負債表日後數日所發出的訂購單，核對至期末應付帳款明細帳 (D)自現金支出簿中，抽選資產負債表日後數日之現金支出交易，追查至驗收單及供應商發票

61.公開發行公司設置獨立董事及審計委員會者，修正內部控制制度時，以下敘述何者錯誤？ (A)於董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見 (B)於董事會討論，應將獨立董事同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄 (C)設置審計委員會者，應經審計委員會同意，並提董事會決議 (D)設置審計委員會者，如未經審計委員會同意者，得由全體董事二分之一以上同意行之，並應於 董事會議事錄載明審計委員會之決議

62.有關內部稽核之相關事項，下列何者為非？ (A)內部稽核人員對於評估所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應據實揭露於稽核報告，並於 該報告陳核後加以追蹤，至少按季作成追蹤報告至改善為止 (B)內部稽核所發現之內部控制制度缺失、異常事項及改善情形，應列為各部門績效考核之重要項目 (C)公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱 (D)公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應每月十日前作 成報告陳核，並通知各監察人

63.有關公司對於公司為他人背書保證作業程序之個案評估，下列何者為非？ (A)公司辦理背書保證前，應審慎評估是否符合公司所訂各該作業規定 (B)應提董事會決議後辦理 (C)獨立董事者之反對意見應列入董事會紀錄 (D)公開發行公司之子公司為他人背書保證，不得提報母公司董事會決議替代之

64.公開發行公司取得或處分資產，下列何者情況無論交易金額大小，均須辦理公告申報？ (A)向關係人取得無形資產 (B)處分有價證券與關係人 (C)向關係人取得不動產 (D)買賣附買回、賣回條件之債券

65.公開發行公司 1 年內累積與同一相對人取得或處分同一性質標的交易金額達公司實收資本額 20% 或新臺幣 3 億元以上者，應辦理公告申報，所稱 1 年內係以何者時點為基準，往前追溯推算 1年？ (A)會計年度開始日 (B)會計年度終了日 (C)本次交易事實發生日 (D)董事會決議日

66.向關係人取得不動產或其使用權資產應設算交易成本，交易價格高於設算成本時，公開發行公司應： (A)就差額提列特別盈餘公積 (B)重新議定交易價格 (C)取消該交易 (D)再提報董事會討論

67.公開發行公司於何種情形下進行關係人交易應提股東會通過？ (A)交易金額達公司總資產 10%以上 (B)交易金額達公司淨值 10%以上 (C)均應提股東會 (D)提董事會即可，無須提股東會

68.依「公開發行公司董事會議事辦法」之規定，以下何者不正確？ (A)每季至少應召開一次 (B)遇有緊急情事時得隨時召集 (C)召集之通知經相對人同意者，得以電子方式為之 (D)會議紀錄可以取代錄音或錄影

69.上市(櫃)公司應於每營業年度終了後幾個月內公告並向主管機關申報，經會計師查核簽證、董事 會通過及監察人承認之年度財務報告？ (A)2 個月內 (B)3 個月內 (C)4 個月內 (D)5 個月內

70.依證券交易法之規定，審計委員會之決議，應有審計委員會多少成員的同意？ (A)全體成員二分之一以上同意 (B)全體成員三分之一以上同意 (C)全體成員四分之一以上同意 (D)全體成員同意

71.會計師專案審查公開發行公司內部控制制度所發現之缺失，應依規定： (A)口頭說明 (B)告知內部稽核 (C)出具內部控制制度聲明書 (D)出具內部控制制度建議書，作為公司改進缺失之依據

72.公司依據風險評估結果，採用適當政策與程序之行動，將風險控制在可承受範圍之內，是內部控 制 5 大要素中之： (A)控制作業 (B)風險評估 (C)控制環境 (D)監督作業

73.公開發行公司之內部稽核人員應至少多久期間稽核公司資金貸與他人作業程序及其執行情形？ (A)每半年一次 (B)每月一次 (C)每年一次 (D)每季一次

74.公司資金貸與他人或為他人背書保證之相關額度，應以何者為評估依據？ (A)從事資金貸與他人或背書保證行為之公司本身 (B)母公司個體 (C)合併報表角度整體評估 (D)沒有特別規定

75.下列何種情形者，公開發行公司應於事實發生之即日起算 2 日內辦理公告申報？ (A)買賣公債 (B)從事衍生性商品交易損失達所訂處理程序規定之全部或個別契約損失上限金額 (C)以投資為專業，於海內外證券交易所或證券商營業處所所為之有價證券買賣 (D)買賣附買回條件之債券

76.董事不能親自出席，得依公司章程規定委託其他董事代理出席，其代理人，以受幾人之委託為 限？ (A)1 (B)2 (C)3 (D)4

77.下列事項何者可由個別獨立董事單獨行使職權，無需由審計委員會執行之： (A)調查公司業務及財務狀況，並查核、抄錄或複製簿冊文件 (B)對董事提起訴訟之代表 (C)股東會召集 (D)董事為自己與公司交易之代表

78.下列有關上市上櫃公司獨立董事之敘述，何者有誤？ (A)應依章程規定設置 2 人以上之獨立董事，且不宜少於董事席次三分之一 (B)獨立董事應具備專業知識，其持股及兼職應予限制 (C)獨立董事於執行業務範圍內應保持獨立性，不得與公司有直接或間接之利害關係 (D)獨立董事及非獨立董事於任職期間得轉換其身分

79.有關公司董事選任事宜，下列何者為非？ (A)應採累積投票制度 (B)董事因故解任致不足三人者，應於最近一次股東會補選 (C)除主管機關核准外，董事間應有超過半數席次，不得具二親等以內親屬關係 (D)董事缺額達章程所定三分之一者，應自事實發生日起 60 日內，召開股東臨時會補選

80.公開發行公司之獨立董事可以兼任其他公開發行公司獨立董事之家數上限為： (A)2 家 (B)3 家 (C)4 家 (D)並無限制