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20.信託受益人為自然人，信託財產房屋出租予營利事業，受託人取得租金收入，於信託所得申報時，則下列敘述何者正確？
(A)受益人應以租金收入總額減除成本、必要費用及損耗後，將信託所得額併入綜合所得額
(B)受託人得以扣繳單位租金給付金額轉開與受益人
(C)受託人應以租賃所得類別以扣繳單位租金給付金額轉開所得憑單予受益人
(D)受託人應以租金收入總額減除成本、必要費用及損耗後，計算出信託所得額
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統計： A(72), B(3), C(38), D(122), E(0) #3227012
統計： A(72), B(3), C(38), D(122), E(0) #3227012
詳解 (共 4 筆)
lange
#7495227
? 題目解析與核心觀念
依據我國《所得稅法》第 3 條之 4 規定及國稅局的實務指引：
- 計算與申報義務在於「受託人」：
信託財產所發生的收入（例如房屋租金），受託人必須在所得發生年度，按照所得類別（此處為租賃所得），先減除成本、必要費用及損耗後，計算出該信託的所得額。 - 所得憑單的轉開基礎：
受託人依前述計算出的「信託所得額」，轉開「信託財產各類所得憑單」給受益人，而不是直接以扣繳單位（承租房屋的營利事業）給付的原始租金總額直接轉開。 - 受益人申報方式：
自然人受益人收到受託人填發的憑單後，應將憑單上記載的「信託所得額」直接併入當年度的個人綜合所得稅申報，申報時不得再次重複減除費用。
❌ 其他選項錯誤原因
- (A) 錯誤：受益人是直接將受託人計算好的「信託所得額」併入綜合所得額，不能由受益人自己在申報綜合所得稅時重複減除費用。
- (B) 與 (C) 錯誤：受託人必須轉開的是「減除成本費用後」計算出的信託所得額，而非直接以扣繳單位給付的原始租金金額轉開。
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100006037456935
#6333666
根據我國的稅法規定，當信託受益人為自然人，且信託財產產生租金收入時，信託所得的處理方式是根據信託契約及相關稅法規定來確定的。
來逐一分析每個選項：
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(A) 受益人應以租金收入總額減除成本、必要費用及損耗後，將信託所得額併入綜合所得額：這是錯誤的。根據稅法規定，信託所得通常是由受託人處理的，並不直接由受益人來計算信託所得額，受益人只需在受領信託分配時將其所得併入綜合所得額。
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(B) 受託人得以扣繳單位租金給付金額轉開與受益人：這也是錯誤的。受託人負責申報並處理信託所得，但並非直接進行扣繳。因此，這個選項並不符合正確的程序。
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(C) 受託人應以租賃所得類別以扣繳單位租金給付金額轉開所得憑單予受益人：這是正確的。根據規定，當信託財產產生租金收入時，受託人應以扣繳方式處理，並將租金收入給付的所得憑單轉開給受益人。這樣受益人可以依此憑單進行申報。
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(D) 受託人應以租金收入總額減除成本、必要費用及損耗後，計算出信託所得額：這是錯誤的。受託人並不需要直接計算信託所得額，因為通常會有專業的會計處理這些事項，受託人會處理租金收入後的信託分配和稅務問題。
因此，正確答案是： (C) 受託人應以租賃所得類別以扣繳單位租金給付金額轉開所得憑單予受益人。
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