43.有關美國 Foreign Grantor Trust(FGT)之敘述，下列何者錯誤？
(A)委託人在世之時，被視為其所擁有，且通常委託人之稅務身分沒有限制，但受益人必須為美國人
(B)美國受益人需填寫 Form 3520，向美國國稅局申報相關資訊，但無須繳納稅負
(C)設立時須完善規劃，若無完善規劃下，當委託人過世後，將對美國受益人或繼承人造成極大稅務衝擊，該信託可能產生回溯稅(Throwback Tax)
(D)回溯稅(Throwback Tax)的可行因應方案，包括：Migration、Decanting、Localization

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統計： A(36), B(17), C(6), D(5), E(0) #3709867

詳解 (共 1 筆)

#7433408
本題正確答案為 (A)。
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各選項的詳細觀念：
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❌ (A) 錯誤點分析錯誤原因：選項中敘述「受益人必須為美國人」是錯誤的。正確觀念：外國委託人信託 (Foreign Grantor Trust, FGT) 的受益人並沒有限制必須是美國人。通常是委託人（非美籍）為了將資產傳承給「已經取得美籍」的二代子女時，所採取的一種稅務優化工具。受益人可以是美國人，但絕對不是「必須」為美國人，信託內也可以同時包含非美籍的受益人。此外，委託人的稅務身分也有嚴格限制（通常必須是非美國稅務居民，否則若委託人是美國人，通常會被歸類為國內信託而非外國信託）。
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(B) 正確觀念根據美國稅法，美國受益人收到來自 FGT 的分配時，該筆款項在稅務上被視為海外贈與。稅負：受益人無須繳納美國所得稅。申報：若當年收到的海外贈與總額超過門檻（一般為 10 萬美元），美國受益人必須填寫 Form 3520 向美國國稅局 (IRS) 進行資訊申報。因此「需填寫 Form 3520 申報資訊，但無須繳納稅負」的敘述完全正確。
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(C) 正確觀念FGT 在委託人在世時，稅務主體是委託人本人。當委託人過世後，該信託會自動轉為「外國非委託人信託 (Foreign Non-Grantor Trust, FNGT)」。若未提前做好規劃，信託過去累積未分配的收益，在未來分配給美籍受益人時，將會被 IRS 課徵極為高昂且帶有懲罰性質的回溯稅 (Throwback Tax) 與利息。
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(D) 正確觀念面對 FNGT 的回溯稅衝擊，常見的稅務架構調整與因應方案（解方）確實包括：
1.Migration（轉移/馴化）：將信託架構或受託人移轉至美國境內。
2.Decanting（資產倒出/分割重組）：將舊信託的資產「倒入」一個全新且符合美國本土稅務規劃的新信託中。
3.Localization（在地化）：直接將該外國信託轉換改造為美國本地信託 (Domestic Trust)。
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