5.有關非美籍資產所有人為美籍家族成員使用的美國 Foreign Grantor Trust，下列敘述何者錯誤？
(A)如經法院測試(Court Test)與控制測試(Control Test)，兩者條件皆符合時，將會被視為美國 國內信託(U.S.Domestic Trust)
(B)如符合美國境外信託(Foreign Trust)的定義，美國受益人仍需填寫 Form 3520 向美國稅局 申報相關資訊，但無須繳納稅負
(C)美國 Foreign Grantor Trust 通常為不可撤銷信託，非美籍委託人在世時，信託資產所生孳 息，可規劃由委託人或美籍受益人所擁有，但均無須繳納稅負
(D)美國 Foreign Grantor Trust 如無完善的規劃，當委託人過世時，該信託將成為是 Foreign Non-Grantor Trust，且勢必對美國受益人／繼承人造成稅務上的衝擊

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統計： A(6), B(12), C(90), D(8), E(0) #3843250

詳解 (共 3 筆)

#7476676
選項 (C) 敘述錯誤。在美國 Foreign Grantor Trust (外國授予人信託) 架構下，非美籍委託人在世時，信託資產所生之美國境內來源所得（或特定孳息）仍可能須向美國稅局（IRS）繳納預扣稅或相關所得稅，並非「均無須繳納稅負」。
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#7398363
在 (C) 選項中，前半段敘述非美籍委託人在世時的 Foreign Grantor Trust（FGT）免納美國所得稅是正確的，因為委託人為非稅務居民。但後半段提到「均無須繳納稅負」則是錯誤的。非美籍委託人在世時，若是信託資產產生了美國來源的實質有效關聯營業所得 (ECI) 或某些特定預扣稅所得（如租金），該信託仍然需要針對這部分的美國來源收入繳納稅負。
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#7584734

(C) 敘述錯誤：
根據美國稅法，外國委託人信託（Foreign Grantor Trust）要成立，委託人必須擁有絕對的控制權，因此通常必須是可撤銷信託（Revocable Trust）（若為不可撤銷信託，則通常必須限定受益人僅能為委託人或其配偶）。
此外，雖然外國委託人在世時，非美國來源所得對美國受益人來說通常不課稅，但若信託資產產生的是美國來源所得（U.S. source income），委託人仍然必須就該部分向美國政府繳納相關稅負（例如股利預扣稅），並非「均無須繳納稅負」。

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