(4) X2 年折舊費用

(5) X2 年 7 月 1 日出售專利權之現金流入

1. The controller for Haley Corporation is concerned about certain business transactions that the company experienced during 2022. The controller, after discussing these matters with various individuals, has come to you for advice. The transactions at issue are presented below. ● The company has decided to switch from the direct write-off method in accounting for bad debt expense to the percentage-of-receivables approach. Assume that Haley Corporation has recognized bad debt expense as the receivables have actually become uncollectible in the following way:The controller estimates that an additional $65,400 will be charged off in 2023: $11,400 applicable to 2021 sales and $54,000 to 2022 sales. ● Inventory has been shipped on consignment. These transactions have been recorded as ordinary sales and billed as such on account. At December 31, 2022, inventory billed and in the hands of consignees amounted to $400,000. The percentage markup on selling price is 20%. Assume that consigned inventory is sold the following year. The company uses the perpetual inventory system. Instructions Assume that Haley Corporation reported net income of $1,000,000 for 2022. What is the corrected net income after reviewing the above transactions?

2. Howard Corp. sponsors a defined-benefit pension plan for its employees. On January 1, 2022, the following balances related to this plan.As a result of the operation of the plan during 2022, the actuary provided the following additional data at December 31, 2022. Instructions What is the pension expense for Howard Corp. for the year 2022?

3. During 2022, a construction company changed from the cost-recovery method to the percentage-of-completion method for accounting purposes but not for tax purposes. Gross profit figures under both methods for the past three years appear below: Assuming an income tax rate of 40% for all years, the effect of this accounting change on prior periods should be reported by a credit of what amount on the 2022 retained earnings statement?

4. The following information was taken from the books and records of Ludwick, Inc.: Instructions Compute diluted earnings per share.

5. Halvor Corporation is having financial difficulty and therefore has asked Manhattan National Bank to restructure its €3 million note outstanding. The present note has 3 years remaining and pays a current rate of interest of 10%. The present market rate for a loan of this nature is 12%. The note was issued at its face value. Manhattan National Bank agrees to modify the terms of the note, indicating that Halvor does not have to pay interest on the note over the 3-year period. Instructions Compute the gain on the extinguishment of debt that Halvor would make for the restructuring.

第二大題(共 25 分)-假設每一小題為獨立狀況 1. 騰龍公司在計算 X4 年到 X6 年的會計利潤與課稅所得時發現有下列幾項差異： (1)X3年底資產負債表上有估計產品保證負債$200,000，依稅法規定產品保證費用於實際發生時方可認列。X4年底到X6年底騰龍公司帳上的估計產品保證負債分別為$95,000、$160,000及$120,000。 (2)投資國營事業所得在X4年到X6年分別為$200,000、$200,000、$150,000，依稅法規定投資國營事業所得為免稅。 (3)騰龍公司在X1年以$800,000所購入的一項資產估計可使用八年，無殘值，帳上依直線法提列折舊。在報稅上，則依稅法規定採計五年，同樣使用直線法無殘值。 騰龍公司 X4 年到 X6 年的會計利潤分別為$5,500,000、$4,400,000 及$3,300,000，而稅率皆為 20%。試作：計算 X6 年本期應付所得稅為何？

2. 雅萱公司於 X3 年 1 月 1 日發行可轉換公司債給雨呈公司，該可轉換公司債的公允價值為$250,000，公司債面額為$200,000，票面利率為 5%，每年 12 月 31 日付息一次，發行期限為 5 年，轉換價格為$50。經客觀評價之後認定發行時不含轉換權之公司債公允價值為$230,000，轉換權之公允價值為$50,000。雅萱公司在發行時，發生$2,500 直接交易成本，而雨呈公司在買入時，發生$1,300 直接交易成本。假設不考慮所得稅利益之效果時： 試問：X3 年 1 月 1 日雅萱公司發行可轉換公司債其中公司債部分之帳面金額為何？

3. 全球公司將其旗下所有歌手之歌曲授權予史蒂芬音樂平台公司使用，雙方於 X1 年 12 月 31 日簽訂所有歌手之歌曲授權使用合約，合約中約定史蒂芬音樂平台公司於簽約日必須先行支付全球公司 $900,000 一次性的權利金，以取得未來 3 年的音樂授權，並於專利授權期間內自 X2 年 1 月 1 日至 X4 年 12 月 31 日止，每一年底依據史蒂芬音樂平台公司提供該年度之線上收聽次數，每次另行支付權利金 $0.3 予全球公司，每年底按線上收聽次數計算之權利金。史蒂芬音樂平台公司應於次年度 3 月 19 日支付。各年度史蒂芬音樂平台公司每年提供的線上收聽次數如下： 試問：全球公司前述歌手X4年度歌曲授權之權利金收入金額為何？

4. 金門公司於 X1 年初向馬祖公司承租一項運輸設備，租期 5 年，每年之租賃給付為$75,000，於每年年初支付。合約中並附有租賃延長 3 年之選擇權，金門公司於開始日判斷該租賃延長之選擇權之行使並非可合理確定，因此判定租賃期間為 5 年。在開始日時，馬祖公司之租賃隱含利率為 8%，且為金門公司所知，使用權資產按直線法折舊，金門公司預期於租期屆滿日須就保證殘值與估計殘值之差額支付馬祖公司$9,000。在 X4 年初，因金門公司評估繼續承租此設備有其效益，故可合理確定將行使租賃延長之選擇權以延長其原始租賃。X4 年初時租賃隱含利率並非容易確定，金門公司此時之增額借款利率為 7%，並預期在行使延長之選擇權後，於延長後之無須就殘值保證額外支付任何款項。 試問：X4 年金門公司與此租賃相關之利息費用金額為何？ (P4.8%=3.312127, p4.8%=0.735030; P5.8%=3.992710, p5.8%=0.680583; P4.7%=3.387211, p4.7%=0.762895; P5.7%=4.100197, p5.7%=0.712986)

114年 - [無官方正解]114 臺灣綜合大學系統_學士班轉學生考試試題：會計學#138157

111年 - 111 國立臺北大學_日間學士班轉學生招生考試試題_會計學系日間學士班2年級：會計學#147791

110年 - 110 國立政治大學_碩士班招生考試_會計學系/會計組、稅務組:會計學#125376

110年 - 110 國立政治大學_碩士班招生考試_財政研究所:會計學#125253

110年 - 110 國立政治大學_碩士班招生考試_財政所:會計學#123405

110年 - [非官方正解]110 國立中央大學_碩士班招生考試_企業管理學系/工商管理丁組(一般生):會計學#103877

110年 - [非官方正解]110 國立宜蘭大學_碩士班招生考試_應用經濟與管理學系應用經濟學及經營管理（聯合招生）：會計學#102103

109年 - 109 國立臺北大學_日間學士班曁進修學士班轉學生招生考試試題_會計學系學士班2年級：會計學#147592

109年 - [非官方正解]109 東吳大學_轉學生招生考試_商學（進修學士班）二年級︰會計學#105831

109年 - [非官方正解]109 國立宜蘭大學_碩士班招生考試_應用經濟與管理學系應用經濟學碩士班及經營管理：會計學#103274