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17 所謂租稅法定主義之內容及適用範圍，不包括下列何者？
(A)課稅要件法定主義
(B)課稅要件明確性原則
(C)租稅平等原則
(D)減免稅捐之優惠
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統計： A(30), B(26), C(259), D(588), E(0) #3865120
統計： A(30), B(26), C(259), D(588), E(0) #3865120
詳解 (共 6 筆)
大家加油，一起上岸！
#7348663
57
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江江江
#7349096
17 所謂租稅法定主義之內容及適用範圍，不包括下列何者？
答案為 (C)。
本題涉及「租稅法定主義」的核心內涵與適用範圍，根據 司法院釋字第 420 號、第 496 號、第 705 號 等解釋，解析如下：
- ❌ (C) 租稅平等原則：
「租稅平等原則」屬於憲法第 7 條平等權在稅法上的延伸，強調「量能課稅」，即負擔能力相同者負擔相同稅給。雖然它是稅法的重要基本原則，但在性質上與「租稅法定主義」（強調課稅必須有法律依據）分屬不同的層次。租稅法定主義主要對應憲法第 19 條，而租稅平等則更偏向實質內容的公正性。 - ✅ (A) 課稅要件法定主義：
此為租稅法定主義之核心，指課稅主體、客體、稅率、稅額計算等影響人民權利義務之要件，必須以法律明文規定。 - ✅ (B) 課稅要件明確性原則：
法律規定的課稅要件，其意義必須讓受規範者可以預見，且司法機關能加以審查。如果稅法規定模糊不清，將使人民無所適從，違反法定主義之本旨。 - ✅ (D) 減免稅捐之優惠：
根據 釋字第 210 號，租稅之「減免」與課稅一樣，都涉及國家與人民間權利義務之變更，因此同樣屬於租稅法定主義的適用範圍。法律未規定的優惠，行政機關不得擅自以解釋令函增加。
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? 考試重點記憶點：
- 租稅法定主義（憲法 19 條）：強調「形式」上要有法律（法定、明確、包含減免）。
- 租稅公平/平等：強調「實質」上要量能課稅（平等權）。
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韭菜雞
#7400244
❌ (c) 租稅平等原則：這是屬於稅法上的基本原則之一（要求量能課稅、實質公平），與「租稅法定主義（法律保留原則）」屬於並列的核心概念，兩者本質不同。因此，租稅平等原則「不包括」在租稅法定主義之內容或適用範圍內。
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? 其他選項為什麼屬於租稅法定主義的範圍？
⭕ (b) 課稅要件明確性原則：屬於租稅法定主義的延伸。法律中有關課稅要件的規定必須清晰、明確，讓人民可以預見並理解其納稅義務，避免行政機關流於恣意解釋。 [1]
⭕ (d) 減免稅捐之優惠：根據司法院大法官釋字第 496 號、第 692 號等多號解釋，租稅法定主義除了適用在「課予人民納稅義務」外，國家「給予人民減免稅捐的優惠」時，其減免的資格與要件同樣也必須以法律明文規定，因此屬於其適用範圍。
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